Налог с криптовалюты в 2026: что и когда декларировать

Доход от продажи, обмена и майнинга криптовалюты в России облагается НДФЛ по ставке 13% с суммы дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения — эта база считается отдельно от зарплаты и не попадает под пятиступенчатую шкалу НДФЛ, введённую для трудовых доходов с 2025 года. Правило закреплено Федеральным законом № 418-ФЗ от 29.11.2024 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован на publication.pravo.gov.ru 29.11.2024, номер 0001202411290011), нормы действуют с 1 января 2025 года. За доходы, полученные в 2026 году, физическому лицу нужно подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2027 года и уплатить налог не позднее 15 июля 2027 года. Обязанность возникает при продаже криптовалюты за рубли или валюту, обмене на другое имущество, а также при получении вознаграждения от майнинга — если совершались только внутренние переводы между своими кошельками без смены владельца, дохода для НДФЛ не возникает.

Что считается налогооблагаемым доходом

Закон 418-ФЗ ввёл в Налоговый кодекс понятие цифровой валюты как имущества для целей налогообложения. Доход, который нужно учитывать при расчёте НДФЛ, возникает в нескольких случаях:

• продажа криптовалюты за рубли или иностранную валюту — доход считается на дату зачисления денег продавцу;
• обмен одной криптовалюты на другую (например, BTC на USDT) — с точки зрения налога это тоже реализация имущества, доход определяется по рыночной стоимости полученного актива на дату сделки;
• майнинг — доход в натуральной форме признаётся на дату поступления добытой цифровой валюты на кошелёк майнера, оценивается по рыночной котировке на эту дату;
• получение криптовалюты в дар или по наследству — облагается по общим правилам НДФЛ для соответствующего вида дохода (для близких родственников дарение освобождено, для остальных случаев действует общий порядок статьи 217 НК РФ).

Не образует дохода перевод активов между собственными кошельками, а также хранение без продажи — рост рыночной стоимости монет «на бумаге» налогом не облагается, пока актив не реализован. Это тот же принцип, что действует для ценных бумаг и другого имущества: налог платится с реализованного, а не с бумажной переоценки.

Ставки и налоговая база: почему это не «зарплатная» шкала

С 2025 года для трудовых и большинства прочих доходов физлиц действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ — 13/15/18/20/22% в зависимости от годового дохода. Операции с цифровой валютой в неё не включены: для них законом 418-ФЗ установлена отдельная налоговая база с двумя ставками, аналогично доходам от операций с ценными бумагами:

Это значит, что доход от продажи криптовалюты не суммируется с зарплатой при определении, в какую ступень прогрессивной шкалы попадает налогоплательщик: базы считаются раздельно. Налоговым периодом остаётся календарный год — с 1 января по 31 декабря.

Как считать сумму дохода: доходы минус расходы на приобретение

Налоговая база — это не вся сумма, вырученная от продажи, а разница между доходом от реализации и документально подтверждёнными расходами на приобретение цифровой валюты. Если расходы подтвердить нечем, вычесть их нельзя, и налог считается со всей суммы поступления. Отсюда практическое правило: любую операцию покупки крипты стоит фиксировать так, чтобы позже подтвердить сумму и дату.

Что пригодится в качестве подтверждения расходов:

1. 1Выписки и история операций централизованной биржи или P2P-площадки, где виден курс и сумма покупки.
2. 2Чек или подтверждение сделки через сервис эскроу — если обмен проходил через гарант-сервис, а не напрямую с контрагентом, у сделки остаётся третья сторона, способная подтвердить факт и условия обмена.
3. 3Банковская выписка о переводе продавцу при покупке через P2P-объявление.
4. 4Скриншоты переписки и условий сделки — как вспомогательное, а не основное доказательство: налоговая ориентируется в первую очередь на документы о движении денег.

Если криптовалюта покупалась несколькими партиями по разным ценам, а продавалась не полностью, методику определения того, какая именно партия считается проданной (по методу ФИФО или иначе), НК РФ для цифровой валюты отдельно не прописывает так подробно, как для ценных бумаг — на практике стоит вести собственный учёт партий и цен, чтобы расчёт можно было обосновать при проверке.

Кто и когда обязан подавать декларацию

Декларацию 3-НДФЛ обязаны подавать физические лица, у которых в течение года был доход от продажи, обмена или майнинга цифровой валюты, если налог с этого дохода не удержан налоговым агентом. Поскольку большинство операций проходит через зарубежные биржи или P2P-сделки без российского налогового агента, в подавляющем большинстве случаев декларировать и платить нужно самостоятельно.

Порядок и сроки:

1. 1Период — календарный год, доходы считаются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.
2. 2Подача декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. За доходы 2026 года — не позднее 30 апреля 2027 года.
3. 3Уплата налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчётным. За 2026 год — не позднее 15 июля 2027 года.
4. 4Форма — 3-НДФЛ, подаётся через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, лично в инспекцию или по почте.
5. 5Если продаж и майнинга за год не было — декларация не подаётся, независимо от того, сколько криптовалюты числится на кошельках.

Индивидуальный порядок налогообложения через УСН или патент для операций физлиц с криптовалютой не предусмотрен: специального льготного режима для частных инвесторов закон не вводит, отдельные правила через реестр майнеров и налог на прибыль касаются организаций и ИП, включённых в реестр операторов майнинга.

Майнинг: отдельные правила учёта дохода

Майнинг регулируется не только налоговыми нормами, но и Федеральным законом № 221-ФЗ от 08.08.2024 «О внесении изменений в Федеральный закон „О цифровых финансовых активах…“», который ввёл понятие майнинга цифровой валюты и реестр операторов майнинговой инфраструктуры, который ведёт ФНС. Для налогообложения физического лица-майнера действуют следующие правила:

• доход признаётся на дату зачисления добытой криптовалюты на кошелёк, а не на дату её последующей продажи;
• сумма дохода определяется по рыночной котировке на дату получения — то есть даже без продажи добытых монет уже возникает налогооблагаемый доход;
• при последующей продаже ранее намайненной криптовалюты в качестве расходов на приобретение можно учесть сумму, с которой уже был уплачен налог при получении, — это позволяет не платить дважды с одной и той же стоимости;
• майнинг без регистрации в реестре не запрещён для физлиц с ограничением по энергопотреблению, но не освобождает от обязанности декларировать доход как физическое лицо.

Отдельно закон освободил операции с цифровой валютой (реализацию майнерами, а также сделки на организованных площадках) от НДС — это изменение внесено в статью 149 НК РФ тем же пакетом 418-ФЗ.

Ответственность за неуплату и непредоставление декларации

Пропуск сроков декларирования и уплаты налога по операциям с криптовалютой наказывается по общим статьям НК РФ, отдельного смягчённого режима для цифровой валюты нет:

Дополнительный риск — не штрафной, а репутационный и доказательный: если операции проходили через анонимные P2P-каналы без сохранённых подтверждений, при проверке будет нечем подтвердить расходы на приобретение, и налог доначислят со всей суммы поступления, а не с разницы. Это отдельный довод в пользу того, чтобы проводить крупные обменные операции через сервисы с фиксацией сделки — например, через эскроу, а не напрямую переводом на кошелёк незнакомого контрагента.

Как курс и сеть влияют на расчёт дохода

Если сделки шли в стейблкоинах вроде USDT, для расчёта дохода в рублях берётся рыночный курс на дату операции — том, что USDT привязан к доллару, подробно рассказано в материале о том, как устроен стейблкоин: привязка не устраняет обязанности пересчитывать сумму в рубли по курсу на дату сделки, а не по номиналу «один к одному» без проверки. Для расчёта дохода не имеет значения, в какой сети выпущен токен (TRC-20, ERC-20 или другой) — сеть влияет на комиссию и скорость перевода, но не меняет налоговый статус актива. Разница между USDT и другими стейблкоинами, например USDC, для налогообложения также не принципиальна: подробнее о том, чем они отличаются друг от друга по обеспечению и эмитенту, — в сравнении USDC и USDT.

FAQ

Нужно ли платить налог, если криптовалюта просто лежит на кошельке и не продавалась? Нет. Рост рыночной стоимости неотчуждённого актива не образует дохода для НДФЛ. Обязанность декларировать и платить возникает только при продаже, обмене на другой актив или получении дохода от майнинга — до этого момента переоценка стоимости на счёте налогом не облагается.

Что будет, если налоговая узнает об операциях позже, чем через год? Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога — три года с момента, когда налог должен был быть уплачен (ст. 113 НК РФ). В этот период возможны доначисление налога, пени по ст. 75 НК РФ и штраф по ст. 122 НК РФ, а при выявлении факта неподачи декларации — также штраф по ст. 119 НК РФ.

Можно ли зачесть убыток от продажи криптовалюты в счёт будущих доходов? НК РФ в редакции 418-ФЗ не устанавливает для цифровой валюты такой же порядок переноса убытков на будущие периоды, как для ценных бумаг. Убыточные сделки уменьшают налоговую базу текущего года в рамках расчёта «доходы минус расходы» по совокупности операций за период, но перенос на следующий налоговый период отдельно не закреплён — при спорной ситуации стоит свериться с актуальной редакцией НК РФ на сайте publication.pravo.gov.ru.

Обязаны ли декларировать доход те, кто торгует через биржи с прохождением KYC? Да. Прохождение KYC на бирже не заменяет налоговую декларацию и не означает автоматическую передачу данных в ФНС по умолчанию для большинства зарубежных площадок — обязанность подать 3-НДФЛ и уплатить налог остаётся на самом налогоплательщике независимо от того, верифицирован ли его аккаунт на бирже.